一、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定（論文文獻綜述）
葉晨妮[1]（2020）在《上市公司隱性關(guān)聯(lián)方交易及審計對策研究 ——以紫鑫藥業(yè)為例》文中認為關(guān)聯(lián)方交易常常存在價格非公允的情況,成為上市公司輸送不正當利益的方式。近年來監(jiān)管部門加強監(jiān)管,許多上市公司為了隱藏一些不正當?shù)睦孑斔?關(guān)聯(lián)方交易變得越來越隱蔽。各種各樣的隱性關(guān)聯(lián)方交易加大了注冊會計師開展審計工作的難度。基于此,本文利用文獻研究法和多案例研究法相結(jié)合的方式,對上市公司隱性關(guān)聯(lián)方交易對審計的影響及對策進行研究。本文研究思路與已有論文存在不同,最大的創(chuàng)新點是從隱性關(guān)聯(lián)方交易存在的特殊關(guān)系、非公允定價、異常交易內(nèi)容三方面著手分析。本文分析了隱性關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)理論基礎(chǔ),界定了關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易、隱性關(guān)聯(lián)方、隱性關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)概念,綜述了有關(guān)隱性關(guān)聯(lián)方交易的國內(nèi)外相關(guān)文獻。通過對2010年至2018年由于隱性關(guān)聯(lián)方交易導致審計失敗的案件以及2018年由于隱性關(guān)聯(lián)方交易導致注冊會計師對上市公司出具非標準審計意見的案例進行統(tǒng)計,分析隱性關(guān)聯(lián)方交易的現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上,從交易雙方關(guān)系、交易價格、交易內(nèi)容三方面分析隱性關(guān)聯(lián)方交易的表現(xiàn)。本文根據(jù)隱性關(guān)聯(lián)方交易三方面特殊表現(xiàn)分析對注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中存在的影響。第一,上市公司與交易對手之間隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系難以發(fā)現(xiàn);第二,交易事項的公允價格難以獲取加大了財務(wù)報表審計的難度;第三,注冊會計師在審計過程中應(yīng)用現(xiàn)有的審計程序效果不佳。隱性關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表審計提出了更大的挑戰(zhàn)。在上述研究的基礎(chǔ)上,本文從挖掘隱藏的關(guān)聯(lián)方、分析交易價格的公允性以及關(guān)注異常交易內(nèi)容三方面提出具有針對性的審計對策。以具有代表性的紫鑫藥業(yè)對本文提出的部分觀點進行例證,分析紫鑫藥業(yè)隱性關(guān)聯(lián)方交易對審計的影響,并提出具體的審計對策。
劉一瑋[2]（2019）在《上市公司財務(wù)信息真?zhèn)蔚那勺R別》文中進行了進一步梳理現(xiàn)今,伴隨著國家金融監(jiān)管力度的加大,一些上市公司為了使自己的"殼資源"能夠得以保留或為了達到配售、增發(fā)股票等目的,通常會不擇手段地利用資產(chǎn)置換、債務(wù)豁免以及關(guān)聯(lián)方交易等手段進行資產(chǎn)賬面地重新組合,從而達到偽造公司業(yè)績的目的。這些不正當?shù)淖龇o疑給當前的證券市場帶來了很多負面影響,有的甚至直接阻礙了目前證券市場的規(guī)范發(fā)展。為了避免這種魚目混珠的假重組現(xiàn)象,嚴格規(guī)范上市公司的重組,財政部于2014年分別修訂了《企業(yè)會計準則第7號—--非貨幣性資產(chǎn)交換》和《企業(yè)會計準則第12號—--債務(wù)重組》等會計準則,同時還發(fā)布了《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》,目的就是為了防止上市公司利用"公允價值"調(diào)節(jié)利潤,利用"債務(wù)豁免"操縱利潤,從而從源頭上杜絕上市公司的賬面重組。然而,規(guī)范與被規(guī)范、監(jiān)管與被監(jiān)管卻一直是一個動態(tài)的博弈過程,沒有從根本上予以解決問題。
侯彥君[3]（2010）在《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定及會計處理研究》文中認為在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟中,關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在著大量的關(guān)聯(lián)交易,這種交易行為有其自身合理的一面,但是另一方面,關(guān)聯(lián)企業(yè)間大量的非公允關(guān)聯(lián)交易也嚴重影響和侵害了相對人的合法權(quán)益,對正常的市場秩序、債權(quán)人的利益以及正常的社會交易安全都產(chǎn)生了嚴重的不良影響。而近年來,關(guān)聯(lián)交易的形式也出現(xiàn)了多樣化的趨勢,尤其是非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)交易已逐漸成為關(guān)聯(lián)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤等的主要手段。從國際及我國關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的會計準則來看,我國的會計準則正逐步的與國際接軌。國際上對于關(guān)聯(lián)交易的處理主要側(cè)重于對其進行充分的披露,但是由于我國特殊的國情及經(jīng)濟環(huán)境,現(xiàn)階段僅是對交易進行披露還不足以規(guī)范其行為,非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)交易正在愈演愈烈,目前的認定模式已不能全面的界定關(guān)聯(lián)交易,因此,如何有效的界定及處理這類關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)階段的研究關(guān)鍵。本文就是在比較了我國及國際的關(guān)聯(lián)交易會計準則,了解了我國現(xiàn)階段關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展現(xiàn)狀后,提出了以交易為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易的認定模式,這個認定模式結(jié)合了以關(guān)系為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易的認定模式,彌補了我國當前這一認定模式的不足,并且更能體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的原則；在對關(guān)聯(lián)交易認定后,進行了關(guān)聯(lián)交易的會計處理,我國目前實踐中所使用的關(guān)聯(lián)交易的會計處理方法已逐漸呈現(xiàn)出一定的缺陷,本文提出了一種新的會計處理方法及思路,由于關(guān)聯(lián)交易的類型較多,處理較為復雜,文中僅是對科目的設(shè)置做了研究,對于其他的方面有待進一步的探討。
王曦[4]（2007）在《我國上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范問題研究》文中提出我國企業(yè)會計準則第36號規(guī)定,關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項,而不論是否收取價款,并在此規(guī)定的基礎(chǔ)上詳細地列舉了各種可能的關(guān)聯(lián)交易形式。本文就以我國上市公司為例來研究關(guān)聯(lián)交易問題。關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生于社會分工的出現(xiàn),目的是降低交易費用,但是隨著社會的不斷發(fā)展,出于企業(yè)自身的利益需要,關(guān)聯(lián)交易便被企業(yè)用來達到其特有的目的,如利潤操縱,粉飾業(yè)績等,關(guān)聯(lián)交易顯現(xiàn)出非公允的一面。關(guān)聯(lián)交易本身是一個中性的概念,任何一個國家都沒有明文禁止關(guān)聯(lián)交易,制定法規(guī)的目的是有效地規(guī)范關(guān)聯(lián)交易,發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的積極作用,制止非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。我國證券市場起步較晚,證券市場上的大部分上市公司都是有原國有企業(yè)改制而來,我國上市公司與其控股母公司存在著千絲萬縷的聯(lián)系,它們之間的關(guān)聯(lián)交易尤為突出。針對這種情況,監(jiān)管部門已經(jīng)出臺了一系列的法律法規(guī)和規(guī)章制度加以規(guī)范,但仍然不能有效地抑制非公允關(guān)聯(lián)交易的大量發(fā)生。深入分析原因可發(fā)現(xiàn),我國上市公司本身有著強烈地利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的動機,同時,相關(guān)法律規(guī)范也存在著一定的局限性,其對關(guān)聯(lián)交易的約束力不強。這就造成了我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的行為大量存在,關(guān)聯(lián)交易成為了“造假“的代名詞,這已經(jīng)嚴重地破壞了我國證券市場的健康發(fā)展,損害了投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。所以,必須加強對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易行為的規(guī)范,提出進一步完善關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的具體措施,使上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為公允化,充分發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的積極作用,以保護我國投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,提高證券市場的運作效率,維護證券市場的繁榮和穩(wěn)定。本文的研究目的是從關(guān)聯(lián)交易的會計規(guī)范和內(nèi)外監(jiān)督約束機制的角度提出進一步規(guī)范我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施,以期望能夠更為有效地規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為,保證上市公司關(guān)聯(lián)交易的公允性。其基本內(nèi)容包括以下幾個部分:第一部分屬于緒論,首先闡述了研究背景和研究意義,由于近年來上市公司利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)利潤,粉飾業(yè)績的現(xiàn)象不斷發(fā)生,關(guān)聯(lián)交易成為上市公司利潤操縱的主要方式,有必要對其進行進一步的規(guī)范,這樣才有利于證券市場的健康發(fā)展,有利于充分保護中小投資者的利益;其次對當前國內(nèi)外關(guān)于關(guān)聯(lián)交易規(guī)范問題的研究現(xiàn)狀作了簡要的說明,最后在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究方法和研究思路。第二部分是對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易進行界定。要研究上市公司關(guān)聯(lián)交易相關(guān)問題,必須對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的含義進行準確的界定,因為科學地界定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是討論其規(guī)范的前提,是分析相關(guān)理論問題的核心。在這部分中,首先從會計準則和證券監(jiān)管規(guī)則的角度分別對關(guān)聯(lián)方的含義進行了界定,并在界定的基礎(chǔ)上列舉了關(guān)聯(lián)方關(guān)系的具體存在形式,其中引用會計準則時,又分別從我國企業(yè)會計準則、國際會計準則和美國財務(wù)會計準則的角度對關(guān)聯(lián)方進行了界定,并且對不同準則進行了比較分析;其次又從會計準則和證券監(jiān)管規(guī)則的角度分別對關(guān)聯(lián)交易的含義進行了界定,同時也列舉了關(guān)聯(lián)交易的具體存在形式;最后指出我國上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為,即交易的一方為上市公司,另一方為上市公司的關(guān)聯(lián)方,而關(guān)聯(lián)方主要表現(xiàn)為上市公司的控股股東和經(jīng)理層。第三部分主要是對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀及利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的原因進行了分析。這部分包括兩個方面的內(nèi)容,即我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀分析和利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的原因分析。一方面,對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀進行了分析。首先指出了我國上市公司關(guān)聯(lián)交易表現(xiàn)出非公允的特性;其次概述了我國近年來上市公司關(guān)聯(lián)交易的總體情況,并用實際數(shù)據(jù)說明了我國上市公司關(guān)聯(lián)交易大量存在,有待進一步規(guī)范;最后詳細分析了我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體表現(xiàn)形式:第一,利用關(guān)聯(lián)交易向上市公司轉(zhuǎn)移利潤。第二,利用關(guān)聯(lián)交易向上市公司的關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤。第三,關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化,第四,將關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性交易貨幣化。對每一種關(guān)聯(lián)交易形式都結(jié)合了相關(guān)案例進行了分析說明。另一方面,在分析我國上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進一步分析了我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的原因。首先,我國上市公司有著強烈地利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的動機,正是由于這種動機促使了上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤行為的產(chǎn)生;其次我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范存在著一定的不足,指出了會計規(guī)范的局限性和有效監(jiān)督約束機制的缺乏也是利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤行為產(chǎn)生的重要因素。第四部分主要是提出對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)范的具體措施。這一部分在前一部分原因分析的基礎(chǔ)上提出了進一步規(guī)范我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施,主要包括兩個方面:第一,進一步完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計規(guī)范。其中,主要從對關(guān)聯(lián)交易的確認、計量和關(guān)聯(lián)交易的信息披露兩個角度進行了詳細的闡述,分析了當前會計規(guī)范存在的不足,如何進一步加以完善。第二,在提出完善會計規(guī)范的措施的基礎(chǔ)上,指出應(yīng)當進一步完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)外監(jiān)督約束機制,首先要建立我國上市公司合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),其次要加強外部相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管,包括加強會計師事務(wù)所的審計和證券監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管。綜上所述,本文主要貢獻如下:1、在提出完善我國關(guān)聯(lián)交易會計規(guī)范的措施的基礎(chǔ)上,又結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督約束機制分析了如何對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易進行有效的規(guī)范,即將關(guān)聯(lián)交易會計規(guī)范和監(jiān)督約束機制兩者結(jié)合起來分析了完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的具體措施。2、在提出完善關(guān)聯(lián)交易會計規(guī)范的措施時,從會計確認、計量和信息披露兩個角度進行了詳細的闡述,以期望能夠進一步加強相關(guān)會計準則對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易行為的規(guī)范。同時也存在以下不足:僅從會計規(guī)范的角度闡述了進一步完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的具體措施,而對公司法、證券法、稅法等相關(guān)法規(guī)并未加以詳細闡述,缺乏全面性。
陳紅,謝華,計麗娟[5]（2007）在《企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易陷阱新析——以大唐電信“巧”用關(guān)聯(lián)交易（600198）為例》文中研究說明關(guān)聯(lián)方交易被認為是會計學界的十大會計難題之一,鑒于目前中國上市公司與母公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象普遍導致會計信息質(zhì)量低劣的狀況,從經(jīng)濟學角度給予了解釋,指出了中國關(guān)聯(lián)交易準則的不足之處,并以大唐電信（600198）為例闡述了大量關(guān)聯(lián)交易存在的原因以及判斷關(guān)聯(lián)交易的方法和類型,并在此基礎(chǔ)上給出了解決方案。
任海松[6]（2006）在《上市公司財務(wù)報告欺詐及其偵測研究》文中研究表明本文研究的主要內(nèi)容是財務(wù)報告欺詐的相關(guān)內(nèi)容以及偵測識別技術(shù)研究。本文的主要思路是從研究的意義和動機談起，在相關(guān)理論的文獻綜述后，確定了本文對財務(wù)報告欺詐的界定。通過財務(wù)報告欺詐的歷史演變分析得出上市公司財務(wù)欺詐的一些主要手段和欺詐的表現(xiàn)形式。接著，筆者開始對欺詐的偵測識別問題展開具體的論述。從定性和定量兩個方面來開展對財務(wù)報告欺詐的偵測研究。本文的主要貢獻在于，確定了定性偵測的基本思路和實際操作方法，確定了定量偵測的四重檢驗標準，在有限變量的前提下得到了更高的識別率。在研究的導論部分，主要論述了開展財務(wù)報告欺詐研究的動機和意義。主要的動機直接來自于2002年披露的震驚世界的財務(wù)欺詐丑聞——安然公司欺詐事件。這次財務(wù)丑聞引發(fā)了各方的關(guān)注，并適時促進了相關(guān)學者展開了財務(wù)欺詐的新一輪研究。對照中國歷史上出現(xiàn)的財務(wù)欺詐和舞弊案件，我們絲毫沒有放松的心情。欺詐正在伴隨著中國的資本市場一起走向“成熟”。由此，筆者認為，當今研究財務(wù)報告欺詐具有重要的歷史意義，特別是有利于保護中小投資者的根本利益。在本文的主體研究中，筆者首先對已有的研究成果進行了文獻綜述，這是本文第二章的主要內(nèi)容。具體而言，研究的回顧主要在財務(wù)報告欺詐的概念上，財務(wù)報告欺詐的理論根源和動機上以及財務(wù)報告欺詐的偵測識別上。在概念問題上，筆者總結(jié)了歷史上出現(xiàn)的所有與財務(wù)報告欺詐相類似的說法。這里面包括舞弊、盈余管理、會計信息失真、違規(guī)以及虛假陳述等。筆者對其相關(guān)概念的表述以及前人學者的觀點進行了適當?shù)目偨Y(jié)概括。在理論根源和動機文獻述評部分，筆者總結(jié)了一些學者對于財務(wù)報告欺詐發(fā)生的主客觀因素的不同看法。在關(guān)于欺詐的偵測識別文獻述評方面，筆者根據(jù)歷史研究的時間，將其分為紅旗標志研究和偵測方法研究兩大部分。在每個部分，筆者都從國外國內(nèi)兩個方面展開總結(jié)和概述。紅旗標志研究，主要側(cè)重于從理論上來對欺詐可能發(fā)生進行定性分析，并把欺詐公司的異常情況（包括財務(wù)指標和非財務(wù)指標）視為偵測的起點，也就是“紅旗”。偵測方法研究，主要在定性和定量的實證研究的角度，了解前人學者在定量的偵測模型上的不斷改進和具體統(tǒng)計方法的不同等。這為后面筆者開展定性、定量偵測研究提供了重要的參考。第三章，筆者首先通過財務(wù)報告欺詐相關(guān)概念的深入分析而對財務(wù)報告欺詐的概念在本文中進行了界定。那就是從動機和過程角度出發(fā)，所有相關(guān)的舞弊、盈余管理、虛假陳述、（非固有）會計信息失真等都視為財務(wù)報告欺詐。接著，筆者堅持以史通今的歷史唯物主義的觀點，論述了財務(wù)報告欺詐的歷史演變。這部分從國外、國內(nèi)兩個視角來回顧歷史上曾經(jīng)發(fā)生的重要的財務(wù)報告欺詐事件。在國外分析部分，由于西方資本市場的發(fā)展歷史久遠，所以我們可以追溯到18世紀，在200多年的歷史長河中，呈現(xiàn)出了明顯的階段特征。財務(wù)欺詐的高發(fā)期也正是經(jīng)濟最為繁榮的時期。而中國的資本市場建立的較晚，同時中國的上市公司又可以借鑒國外已有的“欺詐經(jīng)驗”，所以我國的欺詐歷史沒有顯示出明顯的階段性，而是多種欺詐手段和形式并存。通過國內(nèi)外的財務(wù)報告欺詐的歷史比較，筆者也得出了一些重要的啟示。從相同點上看，國內(nèi)國外財務(wù)報告欺詐的動機和目的都是大同小異的，它們也都造成了巨大的經(jīng)濟損失和深遠的影響。同時這種欺詐事件的發(fā)生并沒有因為加強政府管制而呈現(xiàn)出弱化的態(tài)勢，甚至恰恰相反，欺詐的金額以及數(shù)量正在日益擴大。從不同點上看，主要是因為中國的資本市場起步較晚，所以欺詐的時間和欺詐的影響就會有所不同，這些不同也導致了具體的欺詐手段上的區(qū)別。中國更傾向于直接造假，而西方已經(jīng)發(fā)展到了建立真實的貨物流的程度。本文的第四章為財務(wù)報告欺詐的主要手段。這部分是從手段的角度并結(jié)合本文對欺詐的理解而對前面介紹的中國財務(wù)報告欺詐的歷史演變部分進行具體化。主要是分析各種手段如何被上市公司所利用。同時，這部分又不完全是已被證實的欺詐案件，還包括根據(jù)作者對欺詐的理解而分析的沒有被政府監(jiān)管部門認定為欺詐的事件。這部分內(nèi)容具體包括：首先，直接利用準則的漏洞而進行欺詐。筆者列示了關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組、非貨幣性交易、租賃、合并報表、會計政策會計估計變更和會計差錯更正等幾個重要的會計準則。其次，借助于資本運作而進行欺詐。其中包括收購兼并、設(shè)立空殼子公司等。第三，利用第三方的力量進行欺詐。主要有利用地方政府的稅收、財政補貼，利用投資機構(gòu)的委托理財?shù)?。最后，利用文字部分進行欺詐。文字部分是對財務(wù)報告的重要解釋和說明，欺詐公司往往在財務(wù)報告的數(shù)字部分進行欺詐外，也不得不在相應(yīng)的文字表述部分進行欺詐。由此也可以說，文字部分也是財務(wù)報告欺詐的重要的手段。主要包括，隱瞞經(jīng)濟事項、避重就輕以及推遲或者提前披露一些重要信息。在論述財務(wù)報告欺詐手段的同時，筆者在第五章也同時論述了財務(wù)報告欺詐的表現(xiàn)形式。這部分主要是從財務(wù)報告作為信息載體的角度出發(fā)，來分析都有哪些報告項目受到哪種欺詐手段的影響等。筆者分析了資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附表附注等，對其中的每個報表項目所涉及到的欺詐都進行了充分的說明。這部分可以看作是上一部分欺詐手段的結(jié)果和目的，而欺詐手段也可以看作是這部分表現(xiàn)形式的原因。在經(jīng)過上面五大部分的論述之后，筆者開始系統(tǒng)地開展財務(wù)報告欺詐的偵測識別研究?？傮w來說，筆者是按照定性和定量兩個角度來進行偵測的。第六章是本文的定性偵測研究。結(jié)合前面的歷史研究文獻回顧部分——紅旗標志，筆者確定了定性偵測的基本步驟。首先，要閱讀報告中的文字部分；其次要對相關(guān)的文字內(nèi)容進行推演，看其對財務(wù)報告應(yīng)該有多大影響；最后再分析報告中所有的矛盾之處。矛盾之處才是我們偵測的紅旗標志，這些矛盾之處越多，其越不可解釋，那么欺詐的概率也必然越高。如果這些矛盾之處所反映的報告業(yè)績方向更為一致的話，那么我們更可以肯定，公司在操縱財務(wù)指標，進行欺詐活動。筆者在此以德隆控制下的一家上市公司——重慶實業(yè)（000736）為例具體說明了定性偵測的方法。以2003年的年度報告為依據(jù)，筆者發(fā)現(xiàn)了大量的令人懷疑的隱瞞和矛盾之處，而且這些紅旗標志具有方向一致的特征，筆者得到了欺詐的有效結(jié)論。最后，筆者通過定性分析重慶實業(yè)以及背后的德隆公司也得到了一些重要的啟示。筆者認為，定性分析固然主要，但是其應(yīng)用也受到很大程度的限制。比如，要求分析者具有較為全面的知識，具有較深的分析能力和敏銳的洞察力，同時定性分析也需要花費更多的時間。由此，在進行定性偵測之后，筆者開始利用大量筆墨研究定量偵測的方法——統(tǒng)計模型預測。定量的方法最大的好處在于，其不受主觀分析者的態(tài)度影響，產(chǎn)生的結(jié)論誤差也較小，對于廣大的中小投資者來說也許更為實用。本文第七章，主要論述了偵測模型的研究設(shè)計過程。筆者首先確定了研究的總體思路和樣本的選擇。在總體思路上，筆者認為寧愿承受非欺詐公司被判為欺詐公司的誤判，也不愿承受欺詐公司被判為非欺詐公司的誤判。在欺詐公司的樣本上，筆者只能包括已經(jīng)披露出來的欺詐公司，而可能在未來揭示出來的欺詐案件在這里只能被視為非欺詐公司了。這將給樣本的客觀性帶來一定的影響。同時，筆者確定的欺詐公司是指某年度發(fā)生欺詐的公司，而并非在非欺詐年度也被視為欺詐公司。這是一個難度不小的挑戰(zhàn)。這樣在2000年至2004年中，某年度發(fā)生欺詐的公司將被混入500家非欺詐公司之中，筆者期望能夠從大海中撈到“欺詐之針”。由于數(shù)據(jù)相當龐大，所以筆者借用CCER數(shù)據(jù)庫。其次，筆者也對變量的設(shè)置進行了深入的分析。從影響因素入手，具體分析了宏觀影響因素和微觀影響因素，大致確定了變量選擇的范圍。接著，筆者確定了變量篩選的一般原則。這些原則包括：公開信息的原則、個別分析的原則、由表及里的原則、盡量簡化的原則以及可度量性原則。這些原則的確定主要是為了定量分析的可能性與可行性。當然因為這些原則的存在，筆者也無奈地刪除了一些重要但是無法納入模型的變量，比如管理層道德水準。最后，筆者確定了四個方面的變量：財務(wù)指標、公司治理、財務(wù)風險和壓力、關(guān)聯(lián)交易（輔助）。同時，根據(jù)一定的標準并結(jié)合前人的理論研究成果，筆者為每個方面的變量準備了一系列相應(yīng)的指標。在財務(wù)指標方面，筆者按照年度、行業(yè)、利潤表內(nèi)指標、資產(chǎn)負債表內(nèi)指標、現(xiàn)金流量表內(nèi)指標以及表間交叉指標來設(shè)定的；在公司治理指標方面，筆者按照年度、治理會議、股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)、管理層激勵來設(shè)定的；在財務(wù)風險和壓力指標方面，筆者按照企業(yè)外部的交易狀態(tài)、審計意見、市場的評價以及企業(yè)內(nèi)部的前一年的風險和壓力、當年的風險和壓力來設(shè)定的。至于關(guān)聯(lián)交易方面，筆者將其作為一項輔助的判別，其包括的具體指標包括：交易狀態(tài)、關(guān)聯(lián)方控制關(guān)系、關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)、關(guān)聯(lián)方所占權(quán)益比例、關(guān)聯(lián)交易金額、關(guān)聯(lián)交易性質(zhì)、是否占用上市公司資金、占用資金的期末余額。在第七章的最后一節(jié)內(nèi)容中，筆者說明了研究方法的確定。使用的統(tǒng)計軟件是SPSS10.0，具體的統(tǒng)計方法是Classify聚類分析和Logistic回歸分析。這些基礎(chǔ)的工作準備好之后，就正式進入了定量偵測的模型建立階段。在第八章，筆者按照財務(wù)指標、公司治理、財務(wù)風險和壓力以及關(guān)聯(lián)交易這四個方面分別建立了偵測模型。先按照聚類分析所得到的結(jié)果對變量進行了初步篩選，而后根據(jù)篩選后的變量按照標準化、非標準化、Bayes和Logistic函數(shù)分別建立模型。財務(wù)指標經(jīng)過聚類分析后，篩選出了顯著性變量“其他收益／利潤總額”、“年度”、“其他經(jīng)營現(xiàn)金／銷售現(xiàn)金”、“存貨流動負債比率”、“存貨周轉(zhuǎn)率”和“支付的各項稅費／主營業(yè)務(wù)收入凈額”。公司治理指標經(jīng)過聚類分析后，篩選出了“年度”、“第一大股東持股比例”、“持有本公司股份的監(jiān)事個數(shù)”。財務(wù)風險和壓力指標經(jīng)過聚類分析后，篩選出了“年度”、“審計意見”、“市盈率”、“存貨流動負債比率”。關(guān)聯(lián)交易指標篩選出了“交易狀態(tài)”、“年度”、“關(guān)聯(lián)方所占權(quán)益比例”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)”、“是否占用上市公司資金”。對于這些顯著性的變量，標準化、非標準化、Bayes和Logistic方法建立了不同的函數(shù)預測模型。第九章是筆者對上述偵測模型所反映的結(jié)論進行總結(jié)說明并比較不同模型預測的準確率?？傮w上對，對于欺詐的判別，Logistic的判別可靠性遠遠高于Bayes判別，只要是Logistic判別所認定的欺詐基本可以完全確定。但是唯一不足的是，Logistic判別對于欺詐的識別率過低。對于非欺詐的類別，Bayes判別可靠性遠遠高于Logistic判別，而且識別率也較高（但達不到Logistic對于非欺詐的判別）。對于財務(wù)指標、公司治理、財務(wù)風險和壓力這三個方面而言，雖然都可以達到預測的顯著性，但是識別率最高的是財務(wù)風險和壓力，其次是公司治理，最后是財務(wù)指標。定量偵測模型的主要貢獻在于對種類繁多的紅旗標志進行了簡化，從中挑選出了最具有欺詐特征的解釋變量。其次，模型的綜合準確率在信息來源單一的條件下，達到了70％左后，這是最為重要的理論貢獻。同樣地，筆者也用在定性預測中的同一家上市公司案例進行了實際的定量檢驗，得到的結(jié)論和定性分析是一致的。本文的最后部分，筆者強調(diào)了定量偵測分析研究的不足和缺陷之處，并對未來在該方面的理論發(fā)展提出了看法。綜觀全文，筆者認為本文的主要創(chuàng)新在于：首先，對財務(wù)報告欺詐的含義進行了新的詮釋。以往對于欺詐的理解主要在陳述虛假的內(nèi)容上，但是本文認為欺詐不僅是陳述的內(nèi)容，還包括沒有陳述的內(nèi)容；不僅包括虛假的內(nèi)容，還包括表面上是真實的內(nèi)容。其次，對定性分析作了較為細致而深入的討論。在財務(wù)報告欺詐的手段和表現(xiàn)形式中，筆者已經(jīng)運用了本文的欺詐的含義進行分析和說明，同時在定性偵測部分也確定了偵測的思路以及具體的應(yīng)用。最后，本文的定量偵測模型是一個系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，具有更好的識別效果。定量偵測模型是從四個方面來開展的，每個方面所反映內(nèi)容的側(cè)重點是不同的，這樣交叉識別的概率將會更高。
楊泰和[7]（2006）在《中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)制》文中進行了進一步梳理本論文以法制理論、比較法學及實證案例為基礎(chǔ)，論述中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)制問題。 上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與關(guān)聯(lián)人之間進行的交易，由于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生在具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的特定當事人之間，在缺乏法律監(jiān)管和機制監(jiān)管的情況下，關(guān)聯(lián)人和上市公司往往扭曲交易條件，導致不公平關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。隨著中國證券市場的發(fā)展，上市公司不斷增多，上市公司的不當關(guān)聯(lián)交易問題也顯得日益突出。然而，無論是在上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的制度建設(shè)還是法學研究上，中國目前都處于較為薄弱的狀態(tài)。如何對關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)制并在關(guān)聯(lián)交易所涉及的多方利益主體之間尋求一個最佳平衡點，這即是本文的主旨所在。其中，先是序論(第一章)，探討了本文寫作的意義和思路。最后為結(jié)論(第七章)，對全文寫作進行了概括總結(jié)。而文章的結(jié)構(gòu)主要系由以下三個主體框架所組成。 第一部分：基本理論(第二章) 這部分內(nèi)容介紹了上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律界定及其規(guī)制的由來。包括世界主要國家、中國內(nèi)地、香港及臺灣地區(qū)，對關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)人的界定，從而分析出關(guān)聯(lián)交易的法律特征。從經(jīng)濟學的角度分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)雙方的產(chǎn)供銷關(guān)系或優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使各自能夠發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)勢，進而達到取長補短、平等互利的目的。同時，關(guān)聯(lián)交易具有降低交易成本、優(yōu)化資源配置、促進規(guī)模經(jīng)營、提高運營效率、加強市場競爭和實現(xiàn)公司利潤最大化的功能，因而在實踐中得到廣泛運用。但是，關(guān)聯(lián)交易發(fā)生在具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的特定主體之間，
歐理平[8]（2006）在《關(guān)聯(lián)交易會計核算與信息披露研究》文中研究表明伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推進和資本市場的發(fā)展,關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)之間的聯(lián)合成為現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的一種日益常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)方的存在,關(guān)聯(lián)交易隨之而產(chǎn)生。從理論上講,關(guān)聯(lián)交易與一般商業(yè)交易行為沒有什么不同,是一個中性經(jīng)濟范疇具有兩面性的特征,從法律角度看,關(guān)聯(lián)方交易的雙方在法律上是平等的,但在事實上卻不平等,關(guān)聯(lián)人在利己動機的誘導下,往往濫用對公司的控制權(quán),使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價有償?shù)纳虡I(yè)條款,導致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生,進而損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。我們將后者定義為非公允關(guān)聯(lián)交易。如同正常的市場交易一樣,企業(yè)所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易同樣也要進入會計信息加工系統(tǒng),其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,經(jīng)過會計要素的確認、計量、披露和報告等環(huán)節(jié),最終反映在企業(yè)的會計報表中。從會計的角度講,公允的關(guān)聯(lián)交易不會扭曲企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,但是非公允的關(guān)聯(lián)交易由于存在交易價格的不合理以及利益在企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移,因而會影響企業(yè)資產(chǎn)和收益的質(zhì)量,進而影響企業(yè)會計信息的質(zhì)量,這會使會計信息的使用者難以正確地判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力,從而做出錯誤的投資決策。因此,如何從會計的確認和計量角度去反映關(guān)聯(lián)交易的經(jīng)濟實質(zhì),如何從披露角度去保證會計信息使用者能夠根據(jù)所披露的信息判斷關(guān)聯(lián)交易的公允性以及對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,就成為關(guān)聯(lián)交易會計所需要解決的問題。本文在對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易等理論問題進行比較界定的基礎(chǔ)上,主要對關(guān)聯(lián)交易的會計處理和信息披露進行研究,并認為將非公允關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤計入資本公積并不是解決公司利用關(guān)聯(lián)交易解決利潤操縱的最優(yōu)辦法,真實、完整的信息披露才是解決之道。全文共分四章第一章關(guān)聯(lián)方界定首先比較了不同國家、地區(qū)、組織對關(guān)聯(lián)方所下的定義,并對我
周美波[9]（2006）在《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定導向及會計處理研究》文中研究指明關(guān)聯(lián)交易的出現(xiàn)具有其客觀性和必要性，它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，對我國市場經(jīng)濟的深化起到了一定的推動作用。但后來關(guān)聯(lián)交易呈現(xiàn)出兩面性，包括積極的一面和消極的一面，而且消極方面已經(jīng)對社會經(jīng)濟產(chǎn)生嚴重影響。有關(guān)的規(guī)范行為對濫用關(guān)聯(lián)交易行為起到了一定的制約作用，但規(guī)范行為的有效程度仍不高。導致這種情況產(chǎn)生的因素是多方面的，但從會計角度而言，關(guān)聯(lián)交易認定模式和會計處理具體規(guī)則是最為重大的兩個方面?；诖耍撐囊赃@兩點為主題進行深入研究，以求在理論和實踐上對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的制度規(guī)范發(fā)揮一定的作用。 關(guān)聯(lián)交易的定義從來就沒有直接地被賦予定義，普遍都是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的派生定義。論文對關(guān)聯(lián)交易進行了重新定義，并把傳統(tǒng)的建立在關(guān)聯(lián)方關(guān)系基礎(chǔ)上的關(guān)聯(lián)交易認定模式稱為“關(guān)系基礎(chǔ)認定模式”。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的這種認定模式在邏輯上不科學，不能科學地認定企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)，要解決這一問題就應(yīng)重構(gòu)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的邏輯結(jié)構(gòu)，選擇合理的認定導向。對此，論文提出了一個新型的關(guān)聯(lián)交易認定模式即多層復合導向認定模式，把關(guān)聯(lián)交易的認定分為三個階段：結(jié)果導向認定模式階段、過程導向認定模式階段和動機導向認定模式階段。對于某項交易或是某類交易先后經(jīng)過初步認定階段（即結(jié)果導向認定模式）、二級認定階段（即過程導向認定模式）和三級認定階段（即動機導向認定模式）后都被認定為關(guān)聯(lián)交易，則最終該交易就應(yīng)當被認定為關(guān)聯(lián)交易。為了更詳盡地說明這種新型認定模式的可應(yīng)用性，論文粗略地對賢成實業(yè)有限公司的有關(guān)案例進地了研究，使關(guān)聯(lián)交易認定新型模式的提出呈現(xiàn)出一定的實踐性。 由于企業(yè)各利益相關(guān)者的利益處理容易呈現(xiàn)非對稱性，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理也容易存在不對稱性，解決這一問題需要把關(guān)聯(lián)交易的會計處理納入現(xiàn)代科學的公司治理結(jié)構(gòu)框架之下，充分考慮對企業(yè)各利益相關(guān)者的影響，以合理的制度來保障企業(yè)的健康運行。針對現(xiàn)行會計處理中存在的不對稱性，論文提出了一套新型的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理方法，增設(shè)了一系列有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的會計科目，并對每個科目的使用進行了定位，力求達到一定的會計處理目標。論文針對每類不對稱情況都利用實例進行了分析和改進前后的比較，以充分認證新型會計處理方法的科學性。
任建文[10]（2006）在《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題研究》文中指出上市公司關(guān)聯(lián)交易收益確認的規(guī)定有漏洞關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)法規(guī)僅僅是規(guī)定了超過公平交易加權(quán)平均交易價格（或加權(quán)平均收益）一定程度以外的收益的處理方法, 將超出公平交易加權(quán)平均交易價格一定程度以外的收益記入“資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）”；對低于公平交易加權(quán)平均價格的交易的處理方法要求按會計制度的規(guī)定來處理。例如《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》中規(guī)定：“上市公司出售資產(chǎn)或?qū)鶛?quán)轉(zhuǎn)移（含出售債權(quán)）給關(guān)聯(lián)方,如果實際交易價格
二、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定（論文開題報告）
（1）論文研究背景及目的
此處內(nèi)容要求：
首先簡單簡介論文所研究問題的基本概念和背景，再而簡單明了地指出論文所要研究解決的具體問題，并提出你的論文準備的觀點或解決方法。
寫法范例：
本文主要提出一款精簡64位RISC處理器存儲管理單元結(jié)構(gòu)并詳細分析其設(shè)計過程。在該MMU結(jié)構(gòu)中,TLB采用叁個分離的TLB,TLB采用基于內(nèi)容查找的相聯(lián)存儲器并行查找,支持粗粒度為64KB和細粒度為4KB兩種頁面大小,采用多級分層頁表結(jié)構(gòu)映射地址空間,并詳細論述了四級頁表轉(zhuǎn)換過程,TLB結(jié)構(gòu)組織等。該MMU結(jié)構(gòu)將作為該處理器存儲系統(tǒng)實現(xiàn)的一個重要組成部分。
（2）本文研究方法
調(diào)查法：該方法是有目的、有系統(tǒng)的搜集有關(guān)研究對象的具體信息。
觀察法：用自己的感官和輔助工具直接觀察研究對象從而得到有關(guān)信息。
實驗法：通過主支變革、控制研究對象來發(fā)現(xiàn)與確認事物間的因果關(guān)系。
文獻研究法：通過調(diào)查文獻來獲得資料，從而全面的、正確的了解掌握研究方法。
實證研究法：依據(jù)現(xiàn)有的科學理論和實踐的需要提出設(shè)計。
定性分析法：對研究對象進行“質(zhì)”的方面的研究，這個方法需要計算的數(shù)據(jù)較少。
定量分析法：通過具體的數(shù)字，使人們對研究對象的認識進一步精確化。
跨學科研究法：運用多學科的理論、方法和成果從整體上對某一課題進行研究。
功能分析法：這是社會科學用來分析社會現(xiàn)象的一種方法，從某一功能出發(fā)研究多個方面的影響。
模擬法：通過創(chuàng)設(shè)一個與原型相似的模型來間接研究原型某種特性的一種形容方法。
三、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定（論文提綱范文）
（1）上市公司隱性關(guān)聯(lián)方交易及審計對策研究 ——以紫鑫藥業(yè)為例（論文提綱范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 導論 |
| 第一節(jié) 研究背景和選題意義 |
| 一、研究背景 |
| 二、選題意義 |
| 第二節(jié) 研究內(nèi)容、方法與思路框架 |
| 一、研究內(nèi)容 |
| 二、研究方法 |
| 三、研究思路與框架 |
| 第三節(jié) 本文的創(chuàng)新點 |
| 第二章 概念界定和國內(nèi)外相關(guān)文獻及理論基礎(chǔ) |
| 第一節(jié) 概念界定 |
| 一、關(guān)聯(lián)方 |
| 二、關(guān)聯(lián)方交易 |
| 三、隱性關(guān)聯(lián)方 |
| 四、隱性關(guān)聯(lián)方交易 |
| 第二節(jié) 國內(nèi)外相關(guān)文獻 |
| 一、有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易準則變化的相關(guān)文獻 |
| 二、有關(guān)隱性關(guān)聯(lián)方交易具體表現(xiàn)形式的相關(guān)文獻 |
| 三、未能識別隱性關(guān)聯(lián)方交易而導致審計失敗的相關(guān)文獻 |
| 四、有效識別隱性關(guān)聯(lián)方交易而進行審計改進的相關(guān)文獻 |
| 五、文獻述評 |
| 第三節(jié) 理論基礎(chǔ) |
| 一、委托代理理論 |
| 二、信息不對稱理論 |
| 第三章 上市公司隱性關(guān)聯(lián)方交易的現(xiàn)狀及表現(xiàn) |
| 第一節(jié) 隱性關(guān)聯(lián)方交易的現(xiàn)狀 |
| 一、2010-2018 年有關(guān)隱性關(guān)聯(lián)方交易的證監(jiān)會行政處罰案例 |
| 二、2018 年有關(guān)隱性關(guān)聯(lián)方交易的非標準審計意見報告 |
| 第二節(jié) 隱性關(guān)聯(lián)方交易的表現(xiàn) |
| 一、隱性關(guān)聯(lián)方交易表現(xiàn)為交易雙方存在特殊關(guān)系 |
| 二、隱性關(guān)聯(lián)方交易很可能存在非公允定價 |
| 三、隱性關(guān)聯(lián)方交易表現(xiàn)為異常交易內(nèi)容 |
| 第四章 隱性關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表審計的影響 |
| 第一節(jié) 隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系難以發(fā)現(xiàn) |
| 一、審計范圍受到人為限制 |
| 二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標準模糊且范圍比較狹窄 |
| 第二節(jié) 公允價格不易獲取加大審計工作難度 |
| 一、產(chǎn)品可能存在不活躍的市場 |
| 二、公允價格的獲取存在人為因素 |
| 第三節(jié) 審計過程中現(xiàn)有的審計程序效果不佳 |
| 第五章 隱性關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表審計中的對策 |
| 第一節(jié) 挖掘隱藏的關(guān)聯(lián)方 |
| 一、選擇異常的交易對手 |
| 二、挖掘異常的交易對手與被審計單位的關(guān)系 |
| 第二節(jié) 分析交易事項價格的公允性 |
| 一、將分析程序運用于審查隱性關(guān)聯(lián)方之間非公允交易 |
| 二、實施細節(jié)測試審查隱性關(guān)聯(lián)方之間非公允交易 |
| 第三節(jié) 關(guān)注異常交易內(nèi)容 |
| 一、分析購銷業(yè)務(wù)的交易合理性 |
| 二、從內(nèi)部控制角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)擔保 |
| 三、分析交易實質(zhì)找出異常資金拆借 |
| 第六章 紫鑫藥業(yè)案例分析 |
| 第一節(jié) 紫鑫藥業(yè)簡介 |
| 第二節(jié) 紫鑫藥業(yè)隱性關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表審計的影響 |
| 一、紫鑫藥業(yè)隱性關(guān)聯(lián)方交易導致財務(wù)報表審計范圍受限 |
| 二、紫鑫藥業(yè)銷售產(chǎn)品的公允價格難以獲取 |
| 第三節(jié) 紫鑫藥業(yè)隱性關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表審計中的應(yīng)對 |
| 一、重點關(guān)注紫鑫藥業(yè)特殊的交易對手以挖掘存在的異常關(guān)系 |
| 二、注冊會計師需要分析紫鑫藥業(yè)可能存在的非公允定價 |
| 三、挖掘紫鑫藥業(yè)缺乏商業(yè)實質(zhì)的購銷業(yè)務(wù) |
| 第七章 結(jié)論與不足之處 |
| 第一節(jié) 結(jié)論 |
| 第二節(jié) 不足之處 |
| 參考文獻 |
| 附錄1 未能識別隱性關(guān)聯(lián)方交易導致審計失敗相關(guān)內(nèi)容頻數(shù)表 |
| 附錄2 有效識別隱性關(guān)聯(lián)方交易而進行的審計改進相關(guān)內(nèi)容頻數(shù)表 |
| 致謝 |
（2）上市公司財務(wù)信息真?zhèn)蔚那勺R別（論文提綱范文）
| 一、背景的回顧 |
| 二、操縱利潤的新花招 |
| (一) 利用關(guān)聯(lián)方代銷代購業(yè)務(wù)降低采購成本、抬高銷售利潤, 從而不間斷地向上市公司變相輸送利潤 |
| (二) 利用關(guān)聯(lián)交易的非貨幣性交易的貨幣化來規(guī)避非貨幣性交易準則的約束 |
| 1. 利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系采取置換資產(chǎn)方式 |
| 2. 通過交易分拆將非貨幣性交易轉(zhuǎn)換成貨幣性交易 |
| (三) 將公司關(guān)聯(lián)交易進行非關(guān)聯(lián)化交易以躲避暫行規(guī)定的限制, 進而達到操縱利潤的目的。經(jīng)常使用的方法主要有以下三種。 |
| 1. 關(guān)聯(lián)方出讓公司股權(quán)或者中止受讓相關(guān)股份將自身股權(quán)持有比例降到20%以下, 這樣就可以從名義上將關(guān)聯(lián)方關(guān)系解除掉, 從而貌似合理地將關(guān)聯(lián)交易進行非關(guān)聯(lián)化。 |
| 2. 使用關(guān)聯(lián)方—非關(guān)聯(lián)方—關(guān)聯(lián)方的循環(huán)交易方法將有關(guān)資產(chǎn)高價變相出售給非關(guān)聯(lián)方 |
| 3. 尋找潛在的關(guān)聯(lián)方為公司謀取利益。在潛在的關(guān)聯(lián)方正式加入上市公司之前先按非公允價格進行交易 |
| (四) 采取表觀公允的股權(quán)置換 |
| 三、建議與對策 |
（3）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定及會計處理研究（論文提綱范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 緒論 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 國內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的研究現(xiàn)狀 |
| 1.2.1 國外的研究現(xiàn)狀 |
| 1.2.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀 |
| 1.2.3 對國際國內(nèi)研究現(xiàn)狀的討論 |
| 1.3 研究目的與研究意義 |
| 1.4 研究范圍、研究方法及研究內(nèi)容 |
| 第2章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的理論分析 |
| 2.1 關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 2.1.1 國際上對關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 2.1.2 我國對關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 2.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的類型 |
| 2.2.1 根據(jù)交易對象與交易發(fā)生的領(lǐng)域分類 |
| 2.2.2 根據(jù)非公允關(guān)聯(lián)交易的利益轉(zhuǎn)移方向分類 |
| 2.3 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的主要特征 |
| 2.4 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì) |
| 2.5 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)的動機 |
| 第3章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定 |
| 3.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定的必要性 |
| 3.1.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展現(xiàn)狀 |
| 3.1.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定的必要性 |
| 3.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計準則的比較分析 |
| 3.2.1 我國會計準則與國際會計準則第24號的比較 |
| 3.2.2 我國會計準則與美國財務(wù)會計準則第57號的比較 |
| 3.3 現(xiàn)行的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定模式 |
| 3.3.1 以關(guān)系為基礎(chǔ)的認定模式 |
| 3.3.2 以關(guān)系為基礎(chǔ)的認定模式的弊端 |
| 3.4 改進的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定模式 |
| 3.4.1 以交易為基礎(chǔ)的認定模式 |
| 3.4.2 以交易為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易認定過程 |
| 3.5 對兩種認定模式的評價 |
| 第4章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理 |
| 4.1 國外關(guān)聯(lián)交易的會計處理概述 |
| 4.2 現(xiàn)行的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理 |
| 4.2.1 現(xiàn)行的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理 |
| 4.2.2 現(xiàn)行企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理的評價 |
| 4.3 以交易為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易認定模式下的會計處理 |
| 4.3.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理的目標 |
| 4.3.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理 |
| 4.3.3 新會計處理方法的優(yōu)勢與不足 |
| 4.4 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的披露 |
| 結(jié)論 |
| 參考文獻 |
| 致謝 |
| 個人簡介 |
| 攻讀碩士學位期間所發(fā)表的論文 |
（4）我國上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范問題研究（論文提綱范文）
| 中文摘要 |
| ABSTRACT |
| 1. 緒論 |
| 1.1 研究背景和意義 |
| 1.2 國內(nèi)外相關(guān)研究及簡要評述 |
| 1.3 研究方法和研究思路 |
| 1.4 本文貢獻與不足 |
| 2. 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定 |
| 2.1 關(guān)聯(lián)方的界定 |
| 2.2 關(guān)聯(lián)交易的界定 |
| 3. 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀及利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的原因分析 |
| 3.1 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)分析 |
| 3.2 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀分析 |
| 3.3 我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的原因分析 |
| 4. 規(guī)范我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施 |
| 4.1 完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計規(guī)范 |
| 4.2 完善內(nèi)外監(jiān)督約束機制 |
| 參考文獻 |
| 后記 |
| 致謝 |
| 在讀期間科研成果目錄 |
（6）上市公司財務(wù)報告欺詐及其偵測研究（論文提綱范文）
| 內(nèi)容提要 |
| ABSTRACT |
| 序言 |
| 第一章 導論 |
| 第一節(jié) 財務(wù)報告欺詐的選題動機 |
| 第二節(jié) 財務(wù)報告欺詐的研究意義 |
| 第三節(jié) 本文的研究目的和內(nèi)容安排 |
| 第二章 財務(wù)報告欺詐研究的文獻綜述 |
| 第一節(jié) 財務(wù)報告欺詐相關(guān)概念文獻述評 |
| 第二節(jié) 財務(wù)報告欺詐的理論與動機文獻述評 |
| 第三節(jié) 財務(wù)報告欺詐偵測識別的文獻述評 |
| 第三章 財務(wù)報告欺詐的界定與欺詐的歷史演變 |
| 第一節(jié) 財務(wù)報告欺詐的概念界定 |
| 第二節(jié) 國外財務(wù)報告欺詐史呈現(xiàn)出斷代性 |
| 第三節(jié) 中國財務(wù)報告欺詐史呈現(xiàn)出混合性 |
| 第四節(jié) 中外財務(wù)報告欺詐的比較分析 |
| 第四章 財務(wù)報告欺詐的主要手段 |
| 第一節(jié) 直接利用準則的漏洞—陽奉陰違 |
| 第二節(jié) 借助于資本運作—光環(huán)下的黑暗 |
| 第三節(jié) 利用第三方力量—它山之石 |
| 第四節(jié) 利用文字游戲—語言的“魅力” |
| 第五章 財務(wù)報告欺詐的表現(xiàn)形式 |
| 第一節(jié) 資產(chǎn)負債表欺詐 |
| 第二節(jié) 利潤表欺詐 |
| 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表欺詐 |
| 第四節(jié) 附屬信息欺詐 |
| 第六章 財務(wù)報告欺詐的定性偵測研究 |
| 第一節(jié) 財務(wù)報告欺詐定性偵測的主要思路 |
| 第二節(jié) 財務(wù)報告欺詐定性偵測應(yīng)用—重慶實業(yè) |
| 第三節(jié) 重慶實業(yè)的“五宗罪”及對我們的啟示 |
| 第七章 財務(wù)報告欺詐偵測模型的實證研究設(shè)計 |
| 第一節(jié) 研究設(shè)計的總體思路 |
| 第二節(jié) 樣本的選擇 |
| 第三節(jié) 變量的設(shè)置 |
| 第四節(jié) 研究方法的確定 |
| 第八章 財務(wù)報告欺詐偵測模型的建立 |
| 第一節(jié) 財務(wù)指標的模型建立 |
| 第二節(jié) 公司治理的模型建立 |
| 第三節(jié) 財務(wù)風險與壓力的模型建立 |
| 第四節(jié) 輔助判別—關(guān)聯(lián)交易的模型建立 |
| 第九章 偵測模型的主要結(jié)論和具體應(yīng)用 |
| 第一節(jié) 偵測模型的研究結(jié)論 |
| 第二節(jié) 偵測模型的具體應(yīng)用—重慶實業(yè) |
| 結(jié)束語 |
| 一、相關(guān)理論成果不足 |
| 二、研究樣本限制 |
| 三、數(shù)據(jù)缺失問題 |
| 參考文獻 |
| 后記 |
| 致謝 |
（7）中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)制（論文提綱范文）
| 第一章 序論 |
| 第一節(jié) 研究動機與目的 |
| 第二節(jié) 研究思路與結(jié)構(gòu)安排 |
| 第三節(jié) 研究方法與預期貢獻 第二章 上市公司關(guān)聯(lián)交易及其規(guī)制的基本理論分析 |
| 第一節(jié) 上市公司關(guān)聯(lián)交易及相關(guān)概念的定義 |
| 一、關(guān)聯(lián)交易的定義辨析 |
| 二、關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)型態(tài) |
| 三、關(guān)聯(lián)人概念的內(nèi)涵與外延 |
| 四、相關(guān)界定的中外比較 |
| 第二節(jié) 上市公司關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的理論及實踐問題 |
| 一、關(guān)聯(lián)交易的特征 |
| 二、關(guān)聯(lián)交易對公司基本制度的沖擊 |
| 三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易對公平交易的影響 |
| 第三節(jié) 上市公司關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制體系的中外比較 |
| 一、嚴格的上市審查制度 |
| 二、嚴格的授予程序 |
| 三、嚴格的法律責任 |
| 四、對臺灣地區(qū)《公司法》關(guān)系企業(yè)專章的點評 第三章 中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的特殊性分析 |
| 第一節(jié) 中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀及問題 |
| 一、中國產(chǎn)生非正當關(guān)聯(lián)交易的動機分析 |
| 二、經(jīng)濟體制因素 |
| 三、立法缺陷因素 |
| 第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易問題的成因分析一公司治理結(jié)構(gòu)視角 |
| 一、從公司治理結(jié)構(gòu)視角對關(guān)聯(lián)交易進行分類 |
| 二、公司治理結(jié)構(gòu)對中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的影響 |
| 第三節(jié) 規(guī)制中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的基本框架 |
| 一、信息披露的義務(wù) |
| 二、對中小股東的法律保護 |
| 三、對債權(quán)人的法律保護 |
| 四、其它監(jiān)管關(guān)聯(lián)交易的芻議 第四章 完善上市公司關(guān)聯(lián)交易的信息披露義務(wù) |
| 第一節(jié) 信息披露制度的理論分析 |
| 一、信息供給理論 |
| 二、信息不對稱理論 |
| 第二節(jié) 中國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露現(xiàn)狀分析 |
| 一、中國上市公司信息披露的演進 |
| 二、《企業(yè)會計準則》對信息披露的規(guī)范 |
| 三、《企業(yè)會計準則》規(guī)范的缺失 |
| 第三節(jié) 信息披露制度的中外比較 |
| 一、證券發(fā)達地區(qū)對信息披露的法律規(guī)范 |
| 二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系方面的披露比較 |
| 三、關(guān)聯(lián)交易方面的披露比較 |
| 第四節(jié) 完善中國信息披露相關(guān)制度的設(shè)想及立法建議 |
| 一、完善關(guān)聯(lián)交易披露準則 |
| 二、規(guī)范適當?shù)年P(guān)聯(lián)交易定價政策 |
| 三、加強宣傳培訓提高對關(guān)聯(lián)交易的認識 |
| 四、強化監(jiān)督機制與處罰力度 第五章 完善對從屬公司及中小股東的法律保護 |
| 第一節(jié) 法律保護的基本原則 |
| 一、保障國有資產(chǎn)不受侵犯原則 |
| 二、披露重于存在原則 |
| 第二節(jié) 控制股東誠信義務(wù)的建立 |
| 一、控制股東誠信義務(wù)的法理基礎(chǔ) |
| 二、控制股東誠信義務(wù)的中外比較 |
| 三、控制股東違反誠信義務(wù)的法律后果 |
| 第三節(jié) 股東表決與訴訟制度的改革 |
| 一、完善股東質(zhì)詢權(quán)制度 |
| 二、引入類別股東大會議決制 |
| 三、引入舉證責任倒置原則 第六章 完善對債權(quán)人的法律保護 |
| 第一節(jié) 控制公司對債權(quán)人法律責任的確定 |
| 一、股東有限責任的例外適用與必要性 |
| 二、關(guān)聯(lián)企業(yè)承擔法律責任的法理基礎(chǔ) |
| 三、連帶責任與關(guān)聯(lián)責任 |
| 四、關(guān)聯(lián)企業(yè)的責任能力 |
| 第二節(jié) 對債權(quán)人的法律救濟原則 |
| 一、對揭開公司面紗原則的再評析 |
| 二、衡平居次原則 |
| 三、實質(zhì)合并原則 |
| 第三節(jié) 上述原則引入中國的必要性和可行性分析 |
| 一、轉(zhuǎn)軌背景下中國證券市場的法秩序分析 |
| 二、相關(guān)原則引入中國的一些芻議 第七章 結(jié)論 主要參考文獻 后記 |
（8）關(guān)聯(lián)交易會計核算與信息披露研究（論文提綱范文）
| 前言 |
| 第一章 關(guān)聯(lián)方界定 |
| 一、關(guān)聯(lián)方：不同的觀點 |
| 二、各定義之比較 |
| 三、《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準則的修訂 |
| 四、會計與稅法的判定標準之比較及啟示 |
| 第二章 關(guān)聯(lián)交易界定及分類 |
| 一、關(guān)聯(lián)交易定義 |
| 二、關(guān)聯(lián)交易二重性 |
| 第三章 關(guān)聯(lián)交易會計核算問題研究 |
| 一、關(guān)聯(lián)交易會計核算規(guī)定解析 |
| 二、理論依據(jù)：實質(zhì)重于形式 |
| 三、效應(yīng)分析：積極作用 |
| 四、《規(guī)定》存在的不足及建議 |
| 五、非公允關(guān)聯(lián)交易會計處理與合并報表的編制 |
| 第四章 關(guān)聯(lián)交易信息披露研究 |
| 一、關(guān)聯(lián)交易強制信息披露之根源----會計信息質(zhì)量的要求 |
| 二、關(guān)聯(lián)交易信息披露的基本原則 |
| 三、關(guān)聯(lián)交易信息披露新舊準則對比研究 |
| 四、正本清源，加強監(jiān)管——規(guī)范關(guān)聯(lián)交易之根本 |
| 參考文獻 |
| 后記 |
（9）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定導向及會計處理研究（論文提綱范文）
| 第一章 引言 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 國際、國內(nèi)研究現(xiàn)狀 |
| 1.2.1 國際研究狀況 |
| 1.2.2 國內(nèi)研究狀況 |
| 1.2.3 國際國內(nèi)研究現(xiàn)狀的評論 |
| 1.3 選題思路與研究意義 |
| 1.4 研究范圍、研究方法及基本觀點 |
| 第二章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的出現(xiàn)及現(xiàn)狀 |
| 2.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)的經(jīng)濟學解釋 |
| 2.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易目標的衍生類型 |
| 2.3 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的利弊分析 |
| 第三章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定義與認定的國際比較 |
| 3.1 國際上對關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 3.1.1 對關(guān)聯(lián)關(guān)系的定義 |
| 3.1.2 對關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 3.2 我國大陸對關(guān)聯(lián)交易的定義 |
| 3.3 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定義的比較分析 |
| 3.3.1 我國有關(guān)會計準則與國際會計準則第24號的比較 |
| 3.3.2 我國有關(guān)會計準則與美國財務(wù)會計準則57號的比較 |
| 3.4 現(xiàn)行企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定基礎(chǔ)—企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系 |
| 3.4.1 提出概念—關(guān)聯(lián)交易的關(guān)系基礎(chǔ)認定模式 |
| 3.4.2 關(guān)系基礎(chǔ)關(guān)聯(lián)交易認定模式的優(yōu)缺點分析 |
| 3.5 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定的新思維 |
| 3.5.1 非單一屬性的關(guān)聯(lián)交易認定 |
| 3.5.2 多層復合導向認定模式 |
| 3.5.3 新型關(guān)聯(lián)交易認定模式的優(yōu)勢與不足 |
| 第四章 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理研究 |
| 4.1 國際國內(nèi)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的會計處理概述 |
| 4.2 現(xiàn)行企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理的非對稱性 |
| 4.2.1 從交易項目來看，存在項目與發(fā)生項目會計處理不對稱 |
| 4.2.2 從交易主體來看，交易雙方會計處理不對稱 |
| 4.2.3 從交易結(jié)果來看，交易增值與交易減值會計處理不對稱 |
| 4.2.4 從適用范圍來看，上市公司與其他企業(yè)會計處理不對稱 |
| 4.3 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的新型會計處理方法 |
| 4.3.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理的目標定位 |
| 4.3.2 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易會計處理的會計科目重新設(shè)置 |
| 4.3.3 新型會計處理方法的優(yōu)勢與不足 |
| 第五章 賢成實業(yè)股份有限公司的關(guān)聯(lián)交易案例研究 |
| 5.1 案例的相關(guān)材料論述 |
| 5.2 基于案例的不同關(guān)聯(lián)交易認定模式應(yīng)用的比較 |
| 5.3 由此案例得出的關(guān)于關(guān)聯(lián)交易認定方面的啟示 |
| 第六章 結(jié)論 |
| 參考文獻 |
| 致謝 |
| 攻讀碩士期間發(fā)表的學術(shù)論文 |
四、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定（論文參考文獻）
- [1]上市公司隱性關(guān)聯(lián)方交易及審計對策研究 ——以紫鑫藥業(yè)為例[D]. 葉晨妮. 浙江工商大學, 2020(05)
- [2]上市公司財務(wù)信息真?zhèn)蔚那勺R別[J]. 劉一瑋. 智庫時代, 2019(01)
- [3]企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的認定及會計處理研究[D]. 侯彥君. 蘭州理工大學, 2010(05)
- [4]我國上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范問題研究[D]. 王曦. 西南財經(jīng)大學, 2007(04)
- [5]企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易陷阱新析——以大唐電信“巧”用關(guān)聯(lián)交易（600198）為例[J]. 陳紅,謝華,計麗娟. 云南財經(jīng)大學學報, 2007(01)
- [6]上市公司財務(wù)報告欺詐及其偵測研究[D]. 任海松. 東北財經(jīng)大學, 2006(05)
- [7]中國上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)制[D]. 楊泰和. 中國政法大學, 2006(11)
- [8]關(guān)聯(lián)交易會計核算與信息披露研究[D]. 歐理平. 西南財經(jīng)大學, 2006(11)
- [9]企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定導向及會計處理研究[D]. 周美波. 西南交通大學, 2006(11)
- [10]關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題研究[J]. 任建文. 中國市場, 2006(Z2)
標簽：會計處理論文; 關(guān)聯(lián)交易論文; 財務(wù)報告論文; 關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移定價論文; 關(guān)聯(lián)方關(guān)系論文;